Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП 2017: перспективы и ожидания по регионам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Термин «налоговые каникулы» означает, что индивидуальные предприниматели (далее – ИП), работающие по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) либо по патентной системе налогообложения (далее – ПСН) и впервые зарегистрированные после вступления налоговых каникул в действие в течение определенного периода времени оговоренного в соответствующем Федеральном законе освобождаются от уплаты части обязательных налоговых платежей. Хотя, если быть точным, вернее будет сказать, что налоги платятся, но по ставке 0%. Это, в свою очередь, не освобождает ИП от «бумажной работы» – все необходимые отчеты, полностью заполненные даже при «нулевой» ставке, все равно должны сдаваться в налоговую службу в установленные законодательством сроки.
Какие виды деятельности ИП в Москве могут рассчитывать на налоговые каникулы
Налоговые каникулы для ИП: перспективы и ожидания по регионам
Налоговые каникулы распространяются далеко не на всех ИП и не на все сферы малого и среднего бизнеса. Существует ряд существенных ограничений, жестко регулирующих условия, при соблюдении которых ИП может быть освобожден от уплаты налогов.
Налоговые каникулы в 2017 году касаются только тех ИП, которые применяют в качестве системы налогообложения либо УСН (упрощенная система налогообложения, введена федеральным законом от 24. 07. 02 № 104-ФЗ), либо ПСН (введена Федеральным законом 94-ФЗ от 26. 06. 2012 года). Все прочие системы налогообложения для ИП не предусматриваются постановлением о налоговых каникулах.
ИП должен быть зарегистрирован впервые, т. е. такие схемы, как перерегистрация после начала налоговых каникул с целью освобождения от налогов, уже существующего ИП, не принесут результата. Этот пункт, кстати, был отдельно и со всеми подробностями оговорен отдельным письмом Минфина от 26. 01. 2015 N 03-11-10/2204 в результате многочисленных запросов.
Налоговые каникулы в 2017 году распространяются только на три сферы бизнеса:
- научную;
- социальную;
- производственную.
И снова, как и в случае с перерегистрацией, пути неправомерного «облегчения жизни» предусмотрены: вариант открытия одной из сфер как побочной отрасли иного, более высокодоходного бизнеса неэффективен. По условиям налоговых каникул доля от сферы, подпадающей под условия налоговых каникул, должна составлять не менее 70% от общего дохода ИП.
Также строго оговорены виды налогов, ставка на которые при соблюдении условий налоговых каникул составляет упомянутые 0%. В случае работы ИП по УСН в этот перечень входят:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество.
Все остальные виды налогов (например, взносы в Фонд социального страхования для наемных работников, в Пенсионный фонд, акцизы, земельный налог, транспортный налог и т. д.) ИП в 2017 году продолжает платить в установленных законодательством объемах. На них льготы, предоставляемые налоговыми каникулами, не распространяются.
Продолжительность налоговых каникул составляет два налоговых периода. Фактически это не более двух лет, а в случае регистрации под конец года, непосредственно перед закрытием налогового периода – и того меньше. По истечении этого срока ИП платит все необходимые по УСН налоги.
В 2017 году законодательством предусмотрено право регионов на полное или частичное ограничение действия налоговых каникул на своей территории. Право это обусловлено тем, что налоги, выплачиваемые ИП, поступают непосредственно в региональные и местные бюджеты. Соответственно, наличие или отсутствие в регионе налоговых каникул становится существенным инструментом регулирования бюджетной политики именно на региональном уровне.
В данном случае вполне возможно введение в 2017 году региональными законодателями дополнительных условий на получение ИП «нулевой» ставки, например, ограничения по предельному размеру доходов ИП или по допустимому для получения льгот количеству наемных работников. Также на усмотрение регионов остается распространение действия налоговых каникул на оговоренные в законодательстве системы налогообложения.
Так, например, в Приморском и Краснодарском крае, а также в Волгоградской области и Санкт-Петербурге действие налоговых каникул в 2017 году распространяется исключительно на ИП, работающих по УСН. А в Алтайском крае, например, наоборот: выплаты по нулевым ставкам при соблюдении всех прочих условий в 2017 году доступны только предпринимателям, работающим по патентной системе налогообложения.
Результатом подобных дополнительных ограничений стало то, что многие эксперты оценивают «региональную зависимость» налоговых каникул, как полумеру, слишком легко «тормозящуюся» на уровне регионов. И это при том, что и без всяких дополнительных условий, процент ИП, подпадающих под действие налоговых каникул весьма невелик, – не более 10%.
Вполне понятно, что сама по себе инициатива была направлена непосредственно на развитие в 2017 году «слабых» отраслей малого бизнеса, отсюда и подобное жесткое регулирование сфер бизнеса, в которых действуют налоговые каникулы. Но, по мнению тех же экспертов, для развития упомянутых сфер, вдобавок к принятому закону, следовало бы ослабить налагаемые ограничения. А также, возможно, распространить действие налоговых каникул не только на ИП, но и на ООО, что привлекло бы в 2017 году в социальную, научную и производственную сферы еще большее число предпринимателей, позволил значительно упрочить позиции «слабых» отраслей. Также эксперты указывают на возможные затруднения в разделении сфер, например, социальной сферы и сферы услуг, зачастую в паре формирующие ту или иную отрасль малого бизнеса.
Размер налога на прибыль для юрлиц
В любом случае налоговые каникулы уже в действии, и количество регистрирующихся ИП все еще велико, но, по прогнозам специалистов, будет плавно сходить на нет по мере завершения текущего налогового периода.
- ЕНВД
- НДС
- НДФЛ
- На землю
- На имущество
- в ПФР
- Ещё
- На недвижимость
- На прибыль
- На роскошь
- Для организаций и ИП
- Налоги в других странах
- Налоговое законодательство
- Налоговые вычеты
- Налоговые льготы
- Новости
- С продажи
- Сборы
- Транспортный
- Частные случаи
Согласно принятым федеральным нормам начиная с 1 января 2015 года законодатели субъектов РФ могут устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП, выбравших систему налогообложения либо УСН, либо ПСН и осуществляющих свою деятельность в таких сферах, как:
- производственная;
- социальная;
- научная;
- оказание бытовых услуг населению.
При этом виды предпринимательской деятельности, которые будут относиться к перечисленным выше сферам деятельности, устанавливаются соответствующими законами субъектов РФ. И если Ваши региональные власти не приняли решения о введении нулевой ставки, то, значит, и налоговых каникул для ИП в Вашем регионе не будет.
Более того, «налоговые каникулы для ИП» вводятся с момента регистрации и действуют только в течение двух лет, если деятельность ИП не прерывалась. Здесь важно не забывать, что регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной, как думают многие физические лица, бывшие ранее ИП.
Если Вы осуществляли предпринимательскую деятельность когда-то давно, потом ее прекращали, а теперь вновь хотите зарегистрироваться как ИП, то на Вас «налоговые каникулы» распространяться не будут.
Более того, если Вы зарегистрировались впервые после 1 января 2015 года, но региональный закон о введении «налоговых каникул для ИП» еще не был принят, то Вы также не сможете воспользоваться правом на освобождение от уплаты налогов.
Например, вы впервые зарегистрировались в качестве ИП в марте 2017 года и планируете заняться оказанием бытовых услуг населению. Если на момент Вашей регистрации в качестве ИП субъектом РФ не был принят закон о введении «нулевой ставки», то Вы не сможете применять «налоговые каникулы» в 2017 году, да и позже тоже.
Как правило, вводя новую норму, которая облегчает нагрузку на плательщика, законодатели всегда выставляют какие-либо условия или ограничения. При введении «налоговых каникул» для ИП тоже не обошлось без сопровождающих данную норму ограничений:
- по итогам налогового периода доля доходов, полученных при осуществлении деятельности в указанных выше сферах (т. е. на которые распространяется нулевая ставка), должна быть не менее 70 % от общего дохода, полученного ИП. Это основное условие, которое должны соблюдать ИП, применяющие и УСН, и ПСН в течение 2 лет. Особенно актуально это для тех ИП, которые совмещают режимы. Например, если ИП впервые зарегистрировался, но помимо деятельности на УСН с нулевой ставкой он применяет еще и ЕНВД;
- региональными властями могут быть установлены ограничения по численности и доходу.
Отпуск от налогообложения для предпринимателей – это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС – это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС – 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки – два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной – это один год, для патентной – от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах – упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Как ИП получить налоговые каникулы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
На регистрационном этапе, в течение месяца после взятия на учет, человек должен подать в ФНС заявление о желании работать по упрощенной системе. А уже при сдаче декларации за год, ему необходимо будет в ней указать налоговую пошлину в размере 0%. Если на протяжении этого периода сдавалась отчетность по стандартной процедуре, вернуть платежи Вам уже не удастся. Аналогично подается заявка и при оформлении ИП на патент.
Если при регистрации предприятия вы выбрали форму УСН, то никаких дополнительных бумаг для получения преференций заполнять не потребуется. После окончания бумажной волокиты Вам всего лишь нужно подать обычное заявление о переходе на упрощенку на период 365 дней, вы освобождаетесь от авансовых и других выплат. По истечении времени вы должны сдать отчетную декларацию, с указанием доходов и ставке размером в 0%. То же самое надо сделать по итогам второго года.
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН – дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Если вы уже знаете, что это значит — налоговые каникулы (льготы) для вновь открывшихся ИП по УСН, то наверняка задаетесь новым вопросом: на какой срок начинающий предприниматель освобождается от налогов. Итак, промежуток для упрощенцев – 2 24 месяца и для ПСН два действия патента. При этом год, когда вы зарегистрировали организацию, принято считать начальным отрезком времени.
Налоговые каникулы для ИП: как правильно применить льготу в 2020 году
Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.
На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.
Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке – 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.
Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2020 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).
По уплате страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2020 году составляют минимум 40 874 рубля, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.
Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или ПСН. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.
Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).
Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:
- производство;
- наука;
- социальная сфера;
- бытовые услуги;
- гостиничный бизнес.
Доля выручки ИП по этим видам деятельности за налоговый период должна составлять более 70% от общей суммы дохода.
Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ. Кроме того, региональные власти могут предусмотреть дополнительные ограничения для применения каникул — по выручке и численности сотрудников.
Прямых комментариев законодателей по таким ситуаций нет. Если вы уверены, что подпадаете под каникулы, но уже оплатили упрощённый налог, можно подать уточнённую декларацию с нулевой ставкой и вернуть налог. Приложите пояснения и документы, подтверждающие, что вы имели право на льготу. Будьте готовы, что налоговики тщательно проверят информацию, потому что речь идет об уменьшении налога.
С патентом сложнее, потому что вы уже подали заявление и купили патент. Рекомендуем обратиться с этим вопросом в свою налоговую инспекцию.