Если по окончании налогового периода обгнаружили что НДФЛ с сотрудника неудержан 2021 г

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если по окончании налогового периода обгнаружили что НДФЛ с сотрудника неудержан 2021 г». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Каким образом отразить в 6-НДФЛ доход в натуральной форме с неудержанным НДФЛ ?

2. Удержание с сотрудника НДФЛ за 2020 год в 2021 году

3. В 2021 г ифнс будут штрафовать за несвоевременную оплату ндфл или нет

4. За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?

5. Если не получится удержать ндфл с сотрудника в 2021

6. Штраф и пени по ндфл в 2021 г как налоговая пришлет

7. НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

8. Если Не Удержали У Сотрудника Ндфл В 2021?

Нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал года. Декларация ЕНВД за 3 квартал года: бланк. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал года. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал года срок уплаты. Декларация по НДС за 3 квартал года образец заполнения. Сроки сдачи декларации по НДС за 3 квартал года. Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал года. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал года. Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал года.

Каким образом отразить в 6-НДФЛ доход в натуральной форме с неудержанным НДФЛ ?

Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ новые с правильными данными , то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени?

Декабрьская зарплата признается доходом для сотрудника только 31.12.2021, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, то есть в последний день месяца. Поэтому организация имеет полное право не удерживать налоги с декабрьской заработной платы, перечисленной до 29.12.2021.

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2021 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

С зарплаты каждого сотрудника работодатель платит НДФЛ. По закону налог нужно перечислить в день зарплаты, поэтому случаются ошибки. Например, заплатили неправильную сумму или совсем забыли заплатить. Если не заметить ошибку, придется разбираться с заблокированным счетом и платить штраф. Бухгалтеры Модульбанка рассказывают, как действовать, если вовремя спохватились и нашли ошибку.

Так когда же необходимо индексировать заработную плату работников и в каком размере? Гоструда попросит экономическое обоснование Так что же выбрать: индексировать зарплату или регулярно повышать оклады? Если рассмотреть примеры и годов, то при повышении окладов в январе соответствующего года а именно этот месяц для многих является «базовым» : в году индексация первый раз возникла в июне года; в году индексация первый раз возникла в ноябре года.

При этом, если работник отработал полную норму времени т. Поэтому, если оклад сотрудника установлен на уровне меньшем, чем грн. Начисление заработной платы будет выглядеть так:. В сервисе SmartFin. Работникам, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени исходя из установленных штатным расписанием окладов.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Удержание с сотрудника НДФЛ за 2020 год в 2021 году

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.

В 2021 г ифнс будут штрафовать за несвоевременную оплату ндфл или нет

Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано — когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать. И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически. Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.

Конечно, суммы, которые согласно закона освобождены от налога, нужно исключить из расчетной базы. Например, не облагаются НДФЛ в 2021 году сумма выходного пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства в общем размере не более 3-х среднемесячных заработков.

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2021 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

подается заявление в орган налоговой службы любым из способов: лично, через представителя, заказным письмом с уведомлением или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика;
приложите к заявлению документы в подтверждение (например, документы о имеющейся льготе, платежные документы, декларация 3-НДФЛ);
налоговый орган в течение 10 дней принимает решение о возврате и направляет в пятидневный срок свое решение;
при положительном рассмотрении переплата вернется на указанный в заявлении банковский счет в течение месяца от даты поступления заявления;
срок возврата увеличивается, если одновременно была подана декларация, поскольку ФНС сначала проведет ее проверку и только затем примет решение о возврате.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога.

Принято выделять только налогоплательщиков и налоговые органы. Но существует ещё одна категория – это налоговые агенты. К данной категории относят российские предприятия, представительства работодателей из других стран, индивидуальные предприниматели, которые имеют в своём штате нанятых работников.

Поскольку существуют разные группы налогоплательщиков, рассмотрим сначала ситуацию, связанную с перечислением НДФЛ налоговым агентом. Если налоговый агент не удержит и не перечислит в ФНС 13% (налог по другой ставке) с заработка сотрудника, то он обязан будет уплатить штраф в размере 20% от суммы налога. Здесь есть некоторые исключения. К примеру, если сотрудник получает заработок в натуральном виде, то удержать с него подоходный налог не получится. Здесь штрафные санкции к агенту не применяются.

Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2021 № 03-02-07/1-253). Каждый автолюбитель знает, что важно проверить все документы, необходимые для управления автомобилем, до того, как …

Начиная с 2021 года налоговые органы вправе проводить камеральную налоговую проверку в отношении отдельных доходов физических лиц, если последние в установленный срок не представили декларации по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2020 году от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам, в этом году — 15.07.2021. При этом налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения.

в случае превышения лимита в размере 5 млн руб. в год повышенная ставка будет применяться только к той части доходов, которая превышает данное значение, следовательно, автоматического пересчета всего налога не потребуется;
поправки имеют ярко выраженный социальный характер, поскольку налог, исчисленный с повышенной ставкой 15%, будет уплачиваться отдельным платежным поручением на отдельный КБК (Минфин России уже утвердил необходимые коды), и собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций;
в налоговую базу для целей применения повышенной ставки налогообложения не будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, от стоимости полученного в дар имущества и доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (абз. 4 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/[email protected], начнет действовать с 1 апреля 2021 года. При этом ФНС России уже разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/[email protected] Например, указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться для каждой из ставок налога. При этом в разделе 2 расчета необходимо указать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Что касается налоговых вычетов по НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых мы писали ранее, то по ним пока не принято законодательных решений, но уже выработана концепция оптимизации. Михаил Сергеев напомнил, что речь идет не о вычете из налога, а о вычете из налоговой базы, то есть о возможности налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и вернуть по итогам налогового периода часть средств, уплаченных в виде НДФЛ.

Если же гражданин декларирует свой доход самостоятельно (это относится, например, к тем, кто сдавал имущество в аренду, применяя НДФЛ, к налогоплательщикам – ИП и тем, у кого есть источники дохода за рубежом), то ему следует определять сумму налога к уплате без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик будет исчислять налог исходя из своего фактического дохода – в форму внесут необходимые корректировки. Включать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ, не потребуется – налоговый орган будет сам агрегировать данные не только по справке 2-НДФЛ, но и по декларации 3-НДФЛ. И если совокупная сумма дохода превысит 5 млн руб., то исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате будет отражен в налоговом уведомлении.

В части социальных вычетов прорабатывается концепция использования чеков ККТ, но пока необходимо технологически решить, как из всего объема товаров, купленных в аптеке или объема средств, заплаченных медорганизации, «выцеплять именно то, что имеет отношение к налоговому вычету». Поэтому сначала будет немного упрощена процедура получения налогового вычета у работодателя – если раньше налогоплательщик подавал в налоговую инспекцию заявление вместе с документами, а затем ему приходилось идти в налоговую получать уведомление и самому нести его работодателю, то теперь выдачу уведомления непосредственно работодателю планируется осуществлять по электронным каналам связи. Это позволит исключить необходимость второго посещения налогоплательщиком налогового органа.

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к. это основная масштабная статья расходов у большинства организаций. Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.

Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:
- «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения»;
- «Штраф будут налагать за любые ошибки в 2-НДФЛ».

Предприниматель-общесистемщик каждый квартал уплачивает авансовые платежи по НДФЛ Налог на доходы физических лиц после окончания квартала. По окончании года подсчитывает чистый доход и платит окончательную сумму НДФЛ до 19 февраля. А ещё раз в год платит 1,5% ВС Военный сбор с чистого дохода.

Админштраф могут наложить, не позднее чем через два месяца с даты нарушения. При длящемся правонарушении, когда ФЛП вообще не ведёт учёт и не платит налоги, — два месяца со дня его обнаружения. Проверяющие составляют админпротокол, а взыскивают штраф по решению суда.

Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:

«Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения»;
«Штраф будут налагать за любые ошибки в 2-НДФЛ».

Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога. При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации. Подробнее о таких нарушениях можно узнать из статьи «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Советуем вам также обратить внимание на статью, в которой идет речь о том, наступает ли ответственность, если плательщик произвел оплату налога на следующий день после предусмотренной для уплаты крайней даты, – «Соблюдайте срок уплаты НДФЛ в бюджет».

Существуют ситуации, когда налоговый агент не уплатил налог, однако налоговый орган указанное правонарушение не выявил. В этой ситуации может возникнуть вопрос: в течение какого времени у контролеров есть возможность привлечь нарушителя к ответственности? Ответ вы узнаете из статьи «ФНС рассказала, как считать срок «налоговой» давности агентам по НДФЛ».

Указанный в данной статье срок учитывает способ получения дохода – наличными, безналичным путем, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Когда за конвертную зарплату (неуплату НДФЛ с сумм выплаченных зарплатных доходов) для работодателя может наступить уголовная ответственность, узнайте из нашего материала.

Для работника, получающего зарплату в конверте, также может наступить ответственность по НДФЛ (если он осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает).

Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:

Наличие обстоятельств, когда пеня не может быть начислена.
Может ли ИФНС самостоятельно начислить сумму пени.

Акцент на этих вопросах сделан в материале «Что грозит НДФЛ-агенту, не удержавшему налог?».

Как рассчитать пени, узнайте из материала «Пени повысили, но не для всех».

Очень важно, осуществляя оплату пени, начисленной за неуплату налога, не ошибиться в реквизитах, ведь КБК, в зависимости от категории плательщика и вида полученного дохода, меняется.

Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2019-2020 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2019–2020 годах».

Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Законодательством в сфере прав – гражданского, уголовного, административного и пр. – предусмотрены такие условия, которые позволяют уменьшить ответственность лица за совершенное правонарушение, при этом НК РФ тоже предусматривает эту возможность. О том, как обосновать уменьшение вины работодателя, рассказывается в материале «Финансовые трудности налогового агента — организации могут смягчить ответственность».

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет?

Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.

А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст. 123 НК РФ: вопросы и ответы».

За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?

Последний рабочий день 2021 года — 29.12.2021, суббота, следовательно, работодатель должен рассчитаться с сотрудниками до этого календарного дня. Такие правила действуют для организаций, срок выплаты заработной платы в которых выпадает на 1-8 января (ч. 8 ст. 136 ТК РФ ). Но 29 число — не последний календарный день декабря, по окончании рабочего периода остается еще два дня. Поэтому возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в декабре или нет?

Зарплату выплатили, а об НДФЛ забыли. Но сотрудник продолжает работать в штате. В этом случае придется пересчитать НДФЛ и удержать его из будущих доходов сотрудника: зарплаты, больничных, отпускных. То есть он получит денег меньше, чем рассчитывал.

убедиться, что штраф правильный;
оплатить штрафы и пени;
подать справку 2-НДФЛ.

Убедиться, что штраф правильный. Иногда компания платит НДФЛ вовремя и полностью, а ей всё равно приходит штраф. Чтобы такого не случилось, нужно заказать акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Это можно сделать:

Кроме того каждое такое повышение должно быть документально оформлено, что также добавляет лишней «бумажной работы». Калькулятор расчета индексации встроен в сервис SmartFin. Больничные и отпускные в году — те виды начислений, которые будут выплачиваться работнику в то время, когда он не будет работать, но за ним сохранится средний заработок.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.

Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.

Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей. Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода. При зарплате 1 000 000 Р в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.

Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.

Работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и платят этот налог за них. Они вычитают НДФЛ из суммы зарплаты и отправляют платеж в налоговую. По правилам это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после зарплаты.

Иногда зарплату выплачивают, а об НДФЛ забывают, неправильно рассчитывают или платят налог по неверным реквизитам. Тогда налоговая присылает штраф или блокирует счет.

Предприниматель из Тулы платил НДФЛ с каждой зарплаты сотрудников. Но реквизиты для оплаты изменились, а он не знал и оплатил по старым. Через год налоговая заблокировала ему счет и потребовала выплатить 200 000 рублей НДФЛ. Всё закончилось хорошо. НДФЛ нашли, счет разблокировали, но предприниматель потратил три дня, чтобы всё это разрешить.

По закону удерживать НДФЛ можно только в текущем налоговом периоде. Например, за 2018 год — до 1 апреля 2019 года. После этой даты придется платить штраф.

Вот процедура по шагам:

Пересчитать НДФЛ по сотруднику за квартал и понять, сколько нужно доплатить.
Предупредить сотрудника, что он получит меньше денег, потому что в прошлый раз по ошибке получил больше.
Перечислить недостающую сумму налоговой до конца квартала.
Исправить форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была ошибка.
Исправить справку 2-НДФЛ по сотруднику до конца года.

В корректирующем отчете по форме 6-НДФЛ нужно указать номер корректировки и верные суммы:

если исправляете ошибку первый раз, будет отметка «001»;
второй — «002» и так далее.

Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2017 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.

В июне 2017 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.

Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.

После 1 апреля 2018 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.

Порядок действий такой:

убедиться, что штраф правильный;
оплатить штрафы и пени;
подать справку 2-НДФЛ.

Как и раньше, обязанность по уплате НДФЛ будет возлагаться на физических лиц. Поэтому суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, должны будут взыскиваться ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Налоговые агенты, как и в настоящее время, могут быть привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

При этом с 01.01.2020 вступает в силу поправка, внесенная в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющая налоговым агентам в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки уплачивать НДФЛ за счет собственных средств.

Сейчас сложно сказать, как эту поправку будут трактовать контролирующие органы (разъяснений на этот счет ни налоговики, ни финансисты пока не дали): будет ли это право организации (например, учреждение может заплатить доначисленный НДФЛ за счет собственных средств, а потом взыскать налог с работника (либо простить работнику долг), что позволит уменьшить размер начисленных пеней) либо уплату НДФЛ по результатам проверки учреждениям вменят в обязанность. Как только появятся официальные разъяснения, мы обязательно вернемся к данному вопросу.

* * *

Если по результатам налоговой проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, налог будет доначислен. Обязанность по уплате НДФЛ лежит на работнике, учреждение – налоговый агент обязано будет удержать с работника задолженность по налогу и перечислить его в бюджет. Сам налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени.

Начиная с 2020 года налоговый агент сможет за счет собственных средств уплатить сумму доначисленного НДФЛ с дохода работника в бюджет.

2-НДФЛ: изменения 2021 года

Изменения ПСН в 2021 году для ИП

Изменения налогового законодательства с 2021 года

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

Новая ставка НДФЛ 15%

Поправки, внесенные в действующее законодательство о налогообложении, затронули правила начисления и уплаты НДФЛ в 2021 году. Какие изменения планируются и вступают в силу со следующего года, что учесть при удержании налога с доходов, выплачиваемым физическим лицам – раскроем в нашем материале.

В следующем году ожидается введение повышенной ставки НДФЛ, так называемого «налога для богатых». Законопроект уже одобрен Госдумой в первом чтении, ожидается, что федеральный закон будет принят до конца года.

К доходам, полученным не ранее 01.01.2021 г., будет применяться две ставки:

для дохода не более 5 млн. руб. в год ставка остается прежней — 13%;
при выплате облагаемого дохода физическому лицу, превышающего 5 млн. руб. в год, с суммы такого превышения удерживается налог по ставке 15%.

Применять новую ставку будут также ИП, работающие на общей системе налогообложения, если их годовой доход превысит сумму в 5 млн. руб.

Повышенная ставка не будет применяться к доходам, полученным гражданами от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества в дар.

По вкладу в 1 200 0000 руб. в 2021 году банк начислил проценты в размере 5,6 % годовых. Предположим, что по состоянию на 1 января 2021 ставка ЦБ 4,5%. Налог составит:

((1 200 000 х 5,6%) – (1 000 000 х 4,5%)) х 13% = (67200 – 45000) х 13% = 2886 руб.

Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
15% — с выплат более 5 млн рублей.
30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Актуально на 10 февраля 2021

Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.

До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.

Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.

Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.

Вопрос: Будет ли возвращена или засчитана в счет будущих периодов сумма авансовых платежей за период действия патента, превышающая сумму НДФЛ по итогам налогового периода?

Ответ: Нет. Если сумма уплаченных авансовых платежей за период действия патента в течение календарного года оказывается больше суммы НДФЛ по итогам этого налогового периода, разница не будет возвращена или зачтена в будущих налоговых периодах – она “сгорает”.

Вопрос: Зависит ли налоговая ставка по НДФЛ от налогового статуса работника?

Ответ: Нет. Даже если сотрудник не является резидентом РФ, ставка по НДФЛ составит 13%, как для граждан России.

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Срок подачи сообщений – не позднее 1 марта после окончания года, в котором доходы были выплачены. Этот срок распространяется и на сообщения о невозможности удержать НДФЛ из доходов, выплаченных в 2015 году.

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217.

Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составит:

200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 Налогового кодекса РФ;

от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если в ходе выездной налоговой проверки будет обнаружено, что организация не сообщила в налоговую инспекцию о доходах, с которых не был удержан НДФЛ, помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951).

Совет: Начисление пеней в тех случаях, когда организация не могла удержать НДФЛ, но не направила в инспекцию соответствующее уведомление, можно оспорить в суде.

Если не получится удержать ндфл с сотрудника в 2021

Налоговые агенты, как и в настоящее время, могут быть привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

В Налоговом кодексе нет четкого ответа на вопрос, могут ли сотрудники ИФНС взыскать налог и пени с налогового агента, который не исполнил в полной мере своих обязанностей. Высший арбитражный суд изложил свое видение ситуации. По мнению судей, все зависит от того, удержан ли налог из доходов налогоплательщика. Если налог удержан, но не перечислен в бюджет, то инспекторы вправе взыскать недоимку и пени с налогового агента.

Если же налог не удержан, то инспекторам разрешено взыскать с налогового агента только пени. При этом период, за который начисляются пени, строго ограничен. Начало периода — это дата, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить налог в бюджет. Окончание периода — это дата, когда обязанность по уплате налога переходит на самого налогоплательщика.

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №12, 2020 год

Правила приостановления операций по банковским счетам распространяются не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов. Это следует из пункта 11 статьи 76 НК РФ.

Однако, как указал Пленум ВАС РФ, заблокировать счет налогового агента можно не всегда. Одно из оснований блокировки, а именно опоздание с представлением декларации, к налоговым агентам не применяется.

Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ декларацию сдают только налогоплательщики. Что же касается налогового агента, не представившего вовремя налоговый расчет, то по этому основанию приостановить операции по счету налогового агента нельзя.

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

по доходам от предпринимательской деятельности;
по вознаграждениям от продажи имущества и т.п. доходам;
лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Штраф и пени по ндфл в 2021 г как налоговая пришлет

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Обратите внимание, что избежать штрафа можно только, если ошибки исправлены до того, как о них узнали инспекторы ФНС. Например, до момента, когда ИФНС выставила требование об уплате недоимки и пени по налогу. Либо до назначения камеральной проверки ИФНС за соответствующий период.

Если же налогоплательщик состоит в трудовых или гражданско-правовых взаимоотношениях, то обязанность по уплате НДФЛ делегируется работодателю — налоговому агенту (ст. 226 НК РФ). Именно налоговый агент должен удерживать налог с выплачиваемого дохода.

Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы.

Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:

для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
для организаций:
- 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
- 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.

Власти такие санкции устраивают. Однако Конституционный суд в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П указал, что в НК РФ необходимо уточнить правила, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату НДФЛ с зарплаты или денег, выплаченных по иным договорам. Поэтому чиновникам пришлось разработать поправки в ст. 123 НК РФ, которые предусматривают следующее уточнение:

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Таким образом, после принятия законопроекта штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:

компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
в отчетности содержатся только корректные сведения.

Отметим, что законопроект уже одобрила Госдума в первом чтении. Не исключено, что до конца года этот документ будет официально опубликован и вступит в силу.

Вместе с тем, новые правила освобождения от ответственности будут иметь обратную силу, то есть ими смогут воспользоваться все работодатели, которые раньше самостоятельно выявляли недоплату и погашали пени, но сдавали отчеты с правильной информацией. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 5 НК РФ.

Если налоговые инспекторы посчитают, что налоговый агент необоснованно не включил в налоговую базу по НДФЛ выплаченный работнику доход, налог будет доначислен. Обязанность уплатить НДФЛ возлагается на физическое лицо. В соответствии с п.

2 ст. 231 НК РФ суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Требовать погасить задолженность по НДФЛ с дохода работника за счет средств учреждения налоговые инспекторы не вправе. Следовательно, доначисленная по результатам налоговой проверки сумма налога должна быть удержана налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если по результатам налоговой проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, налог будет доначислен.

Обязанность по уплате НДФЛ лежит на работнике, учреждение – налоговый агент обязано будет удержать с работника задолженность по налогу и перечислить его в бюджет. Сам налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст.

123 НК РФ (размер штрафа – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени.

Если Не Удержали У Сотрудника Ндфл В 2021?

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
поле 160 — общая сумма удержанного налога;
поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

34 — расчет представляется за год
51 — при ликвидации в 1 квартале
52 — при ликвидации во 2 квартале
53 — при ликвидации в 3 квартале
90 — при ликвидации в 4 квартале