Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при импорте товаров из белоруссии 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.
Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.
Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16–15/021948).
В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.
НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2020 — 2021
Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):
- Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
- Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
- Транспортных и сопроводительных бумаг.
- Счета-фактуры.
- Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected]).
О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС, оплаченный посредником, читайте в материале «Как принять к вычету НДС, если на таможне его уплатил посредник?».
Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.
На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из Белоруссии уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).
Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.
НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2021 — 2021
При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.
Список случаев, когда не нужно платить НДС по импорту из Белоруссии, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Согласно существующему законодательству, на территории Российского государства не признаются товарами для транспортировки те автомобили, которые были ввезены из Беларуси после 01.01.2010. Это актуально тогда, когда таможенные пошлины на автомобили оплачиваются по ставкам, отличных от тех, которые были установлены в качестве приложения к Соглашению.
Когда на территорию Российского государства осуществляется ввоз таких автомобилей, есть необходимость в осуществлении доплаты пошлин и налогов.
Согласно существующему законодательству, физическое лицо, имеющее постоянную белорусскую прописку, имеет право на импорт на территорию Российского государства только одной машины. Важно, чтобы импортируемая машина прошла регистрацию на территории Белорусского государства. Регистрационный срок должен быть менее 12 месяцев.
Если авто, подвергающееся импорту, не было задействовано в осуществлении коммерческой деятельности, то есть возможность избежать необходимости оплаты налогов и всевозможных пошлин. Также это возможно в тех случаях, когда авто не переходит в третьи руки.
Иногда в отношении белорусского авто принимаются суровые санкции. Сотрудники ГИБДД производят задержание авто и передают его сотрудникам таможенной службы. Это происходит тогда, когда владелец импортируемого авто нарушает некоторые пункты таможенного законодательства.
Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс НДС при ввозе по договору лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга) уплачивайте по каждому лизинговому платежу не позднее… Подробнее смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
КБК для уплаты: 182 1 0400 110.
Платить налог следует в свою ИФНС.
Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления. И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Экспортная процедура по направлению Россия — Республика Беларусь проходит поэтапно.
- Отгрузка. Формируется накладная и счет-фактура с нулевой ставкой.
- Составление и подача пакета документов на подтверждение экспортной процедуры. На это участнику ВЭД дается 180 календарных дней. Точка отсчета — дата оформления первого документа на передачу права владения товаром от продавца к покупателю.
- Декларирование поставки. Номер раздела декларации по НДС для заполнения определяется фактом подтверждения экспорта. Выбрав раздел, необходимо отметить код экспортной процедуры.
Если документы по экспорту были собраны и отправлены в налоговый орган своевременно, отгрузка товара и все вычеты отображаются в Разделе 4 декларации по НДС за квартал, в котором были собраны все бумаги.
При невозможности собрать документацию в период до 180 дней, декларант вписывает данные в Раздел 6. Его включают в уточненную декларацию за квартал отгрузки продукции на экспорт.
Согласно последним данным, в 2021 году вступил в силу запрет на ввоз белорусских фруктов. Это решение также принадлежит Россельхознадзору. По мнению сотрудников ведомства, под видом овощей и фруктов из Беларуси на территорию Российского государства осуществляется ввоз «санкционных» продуктов из стран Европейского Союза. В 2021 году эти запреты продолжают действовать.
Ситуация, когда груши, позиционирующиеся как либерийские, по всем показателям напоминают бельгийскую продукцию, кажется очень странной.
Немногим ранее власти Псковской области временно ограничили импорт белорусской свинины. Такое решение объяснилось тем, что во ввезённом ранее мясе был обнаружен вирус опаснейшего заболевания – африканской чумы. Пришла африканская чума из соседствующей с Беларусью Польши.
Беларусь ввела временные «санкции» на импорт свиного мяса из Польши и Украины. Также под белорусские «санкции» попал Крым, куда свинина также попала из Украины.
Первый шаг в организации импорта — подписание договора с поставщиком. В контракте с белорусской стороной пропишите важные пункты.
Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
Выбор валюты договора. Валютное законодательство РБ разрешает расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте. Для использования российских рублей как валюты договора нужно установить официальный курс. Для расчетов с белорусским поставщиком вам понадобится валютный счет даже если вы рассчитываетесь в российских рублях.
Сроки расчетов. Сроки оплаты поставки товаров из Беларуси обычно не превышают 90 дней. Это предписывает Указ Президента РБ № 178, по которому белорусский поставщик должен перечислить на свой счет стоимость проданных товаров в течение 90 дней с даты отгрузки продукции. За нарушение правил его оштрафуют.
Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной.
Если вы не успеваете заплатить, то заранее позаботьтесь о разрешении Нацбанка на отсрочку платежа по сделке.
По импортным товарам из ЕАЭС заполняйте декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected] Она включает НДС и акцизы. Если вы ввозите безакцизный товар, вносите данные только на титульный лист и в первый раздел. Заполните декларацию за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете.
Сдайте декларацию в налоговую по месту учета до 20-го числа, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с ней подайте:
- Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
- Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
- Транспортные и сопроводительные документы.
- Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
- Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected] В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.
Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.
Налоговые инспекторы рассматривают заявление 10 рабочих дней. Один экземпляр налоговая оставит себе, один заберете вы и два направите белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить ставку НДС 0% по экспорту.
Ввоз товаров из Беларуси в Россию
Согласно существующему законодательству, физическое лицо, имеющее постоянную белорусскую прописку, имеет право на импорт на территорию Российского государства только одной машины. Важно, чтобы импортируемая машина прошла регистрацию на территории Белорусского государства. Регистрационный срок должен быть менее 12 месяцев.
Если авто, подвергающееся импорту, не было задействовано в осуществлении коммерческой деятельности, то есть возможность избежать необходимости оплаты налогов и всевозможных пошлин. Также это возможно в тех случаях, когда авто не переходит в третьи руки.
Иногда в отношении белорусского авто принимаются суровые санкции. Сотрудники ГИБДД производят задержание авто и передают его сотрудникам таможенной службы. Это происходит тогда, когда владелец импортируемого авто нарушает некоторые пункты таможенного законодательства.
Отечественные фирмы достаточно активно приобретают продукцию у белорусских контрагентов. Сегодня лица, занятые в этой сфере, предпочитают заключать контракты в иностранной валюте. Российский рубль при этом несколько отходит в тень. На этом фоне оплата ввозимой продукции отечественным импортёром происходит в долларах или евро.
Заявление должно быть корректно составлено. Человек должен заполнить все графы об оплате косвенных налогов и о перевозке продукции. Подавать заявление в налоговую службу необходимо заранее. Это нужно для того чтобы иметь «страховку» на случай отказа.
Человек, своевременно подавший заявление, имеет возможность оплатить «импортный» НДС.
Если сотрудники налогового органа обнаружат ошибку или неточность в заявлении, в проставлении на заявке отметки, которая подтверждала бы оплату косвенного налога, будет отказано. Без этой отметки принятие к вычету НДС, который был оплачен при импорте белорусской продукции, будет невозможно.
Заявление должно быть предоставлено в двух экземплярах. Оба экземпляра должны быть поданы поставщику. Подавать заявление поставщику нужно для подтверждения нулевой ставки НДС.
Порядок заполнения заявления:
- введение кода валюты;
- внесение стоимости импортируемого товара;
- отметка о дополнительных расходах;
- указание суммы оплаченных налогов.
Готовое заявление необходимо заверить личной подписью.
Особое внимание необходимо уделить заполнению кодов ТН ВЭД. Это актуально для продукции, в отношении которой действует пониженная ставка. Также в заявке человек обязан указать стоимость услуг или работ специалистов, занятых при переработке продукции.
Расчёт при помощи долларов или евро невозможен без бивалютного заполнения заявки. При этом человек обязуется указать не менее двух показателей в долларах или евро. Остальные показатели указываются в российской валюте.
После того как «косвенная» декларация и все документы будут сданы в налоговую инспекцию, НДС можно принять к вычету. Конечно, при условии, что импортные товары приняты на учет, имеются накладная и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, а налог полностью уплачен в бюджет.
Пример. Как рассчитать и принять к вычету «импортный» НДС
ООО «Актив» 28 марта приняло к учету партию холодильников «Минск», приобретенных у белорусской компании ООО «Полесье».
Стоимость товара с учетом доставки 300 000 руб. 30 марта «Актив» оплатил товар в рублях.
4 апреля «Актив» уплатил ввозной НДС и представил в налоговую инспекцию декларацию со всеми необходимыми документами по ввезенным из Белоруссии товарам.
Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:
28 марта
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. – принята на учет партия холодильников;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%) – начислен НДС к уплате по белорусским товарам;
30 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 300 000 руб. – оплачен товар;
4 апреля
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51
– 60 000 руб. – уплачен НДС в бюджет;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– 60 000 руб. – принят к вычету НДС.
«Актив» поставил к вычету уплаченный импортный НДС в налоговой декларации за II квартал.
Сумму «импортного» НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 150 раздела 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]
По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 18 % (либо 10%) при ввозе товаров из стран-участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ. Например, не уплачивается НДС при ввозе в Россию технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.
При этом обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется также на тех российских организаций-покупателей, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)
Кроме того, в отличие от общего порядка уплаты НДС при импорте товаров из-за границы, когда «ввозной» налог уплачивается российскому таможенному органу, при ввозе на территорию России товаров из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС подлежит уплате налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя.
Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Причем если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то российская организация должна пересчитывать валютную стоимость товаров в рубли на дату принятия их к учету.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров, российская организация-покупатель должна уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган специальную декларацию по косвенным налогам. При этом в случае, когда в российской организации за предшествующий календарный год числится 100 и менее работников, такая специальная декларация может быть подана в налоговый орган на бумажном носителе.
Важной особенностью осуществления операций по импорту товаров из стран ЕАЭС на территорию России является то, что вместе со специальной декларацией по косвенным налогам российская организация-покупатель обязана представить в налоговый орган определенный пакет документов, а именно:
- Контракт, на основании которого российской организацией приобретены ввезенные из стран ЕАЭС товары. При этом в случае, когда товары приобретены через посредника (агента, комиссионера и др.), следует представить в налоговый орган соответствующий договор комиссии (агентский договор).
- Счета-фактуры, оформленные поставщиком из стран-участников ЕАЭС при отгрузке товаров на территорию Российской Федерации.
- Товаросопроводительные и транспортные документы в подтверждение перемещения импортируемых с территории государств ЕАЭС товаров (при условии, если указанные документы оформлялись). При этом такими документами могут выступать товарно-транспортные накладные, международные товарно-транспортные накладные (CMR), железнодорожные накладные и др.
- Выписка банка либо иного документа, свидетельствующие об уплате российской организацией-покупателем «ввозного» НДС в бюджет. При этом, как правило, налоговые органы истребуют платежные поручения с отметкой и печатью банка.
- Информационное сообщение о приобретении импортируемых товаров (представляется лишь в случаях, указанных в пунктах 13.2.-13.5 Протокола).
Копии вышеприведенных документов могут быть представлены в налоговый орган также в электронном виде.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов(далее – заявление)
Так, российской организации-покупателю необходимо представить в налоговый орган такое заявление в 4-х экземплярах на бумажном носителе и его электронный вариант либо в электронном виде (если оно подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика).
При этом российской организации-покупателю необходимо заполнить раздел 1 заявления (указать сведения о покупателе и поставщике товаров из стран-участников ЕАЭС, о контракте, а также информацию о наименовании, количестве, стоимости товаров, о товаросопроводительных документах и счетах-фактурах и т.п.).
В свою очередь налоговый орган заполняет раздел 2 заявления, где им проставляется отметка об уплате НДС:
- один экземпляр заявления остается у налогового органа,
- три других экземпляра передаются российской организации-покупателю (из них два экземпляра передаются продавцу товаров с территории стран ЕАЭС).
Следует отметить, что такое заявление налоговый орган обязан рассмотреть в течение 10 рабочих дней с момента его представления российской организацией вместе с вышеперечисленными документами, и по итогам такого рассмотрения налоговая инспекция либо подтверждает факт уплаты «ввозного» НДС либо мотивированно отказывает в таком подтверждении (Пункт 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».).
В том случае, когда заявление было представлено в налоговый орган в электронном виде и подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика, то налоговый орган должен направить в адрес российской организации в электронном виде документ в подтверждение уплаты налога.
Суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, ввозимым на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары (пункт 26 Протокола).
Тем самым российская организация-покупатель вправе применить вычет по уплаченному при ввозе товаров НДС при соблюдении общих условий, установленных главой 21 НК РФ, а именно:
- принятие ввезенных товаров к учету,
- уплата «ввозного» НДС,
- приобретение таких товаров для операций, облагаемых НДС.
При этом в периоде декларирования вычета по НДС в соответствующей налоговой декларации налогоплательщик в книге покупок отражает реквизиты соответствующего заявления и платежного поручения, подтверждающего уплату налога (Пункт 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.).
Важно учитывать, что до настоящего времени в правоприменительной практике неоднозначно решается вопрос о моменте возникновения у налогоплательщика права на вычет по НДС:
- с момента уплаты организацией «ввозного» НДС и принятия на учет товаров,
- либо имеется также дополнительное условие – наличие у организации заявления с отметкой налогового органа об уплате налога.
В частности, позиция финансового ведомства заключается в том, что «ввозной» НДС налогоплательщик вправе принять к вычету не ранее квартала, в котором налог уплачен и отражен в декларации по уплате косвенных налогов и заявлении о ввозе товаров (см. Письма Минфина России от 05.09.2012 №03-07-13/01-47, от 17.08.2011 №03-07-13/01-36 и др.).
Импорт товаров из ЕАЭС. Можно ли вернуть уплаченный НДС?
В договоре обязательно должны быть указаны:
1. Предельная сумма, по которой вы можете сделать поставки в рамках этого договора.
Обратите внимание: сумма не поставки, а самого договора. Например, если у вас не разовый договор на одну поставку, то дальнейшие отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
2. Условия расчета (предоплата, частичная предоплата или оплата в течение Х дней с момента получения товара).
Если у вас предоплата по договору, то товар должен поступить в течение 60 календарных дней (Указ 178) .
За несоблюдение сроков завершения внешнеторговой операции белорусским покупателем штраф для ответственного лица (директор, если приказом не назначен кто-то другой) — до 30 базовых величин, для ИП или юрлица — до 2% от суммы незавершенной в срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной операции.
Соответственно, если вы не успеваете заплатить, позаботьтесь заранее о разрешении Нацбанка на продление вашей сделки.
При импорте товаров в Беларусь важно помнить следующее: как только общая стоимость вашего внешнеторгового договора равна или превышает € 3000 в эквиваленте, вам необходимо зарегистрировать сделку в банке.
Провести регистрацию сделки вы обязаны до даты поступления товара или проведения платежей (в зависимости от того, что происходит раньше в конкретном случае). Если у вас предоплата, то валютный контроль банка должен сам напомнить вам о регистрации. Если сразу поставка, то позаботьтесь о регистрации заранее.
Чтобы провести регистрацию сделки в банке, необходимо:
1. Отправить подписанный скан договора в банк через систему «интернет-» или «клиент-банк».
2. Заполнить заявление на регистрацию сделки.
Еще одно больное место многих импортеров — контрольные знаки.
Контрольный знак (КЗ) — это знак, подтверждающий легальность ввоза на территорию Беларуси или производства на ее территории товаров. Позволяет контролировать объемы ввоза и производства товаров, подлежащих маркировке такими знаками.
Чтобы определить, нужны ли вам контрольные знаки, надо посмотреть наименование товара и код ТН ВЭД. Если ваш товар есть в списке, вам необходимо приобрести КЗ.
По окончанию квартала не забудьте подать отчеты в ИМНС по месту постановки на учет:
1. Отчет об использовании контрольных (идентификационных) знаков.
2. Отчет об объемах производства, ввоза, реализации, использования товаров, промаркированных контрольными (идентификационными) знаками, формы которых установлены постановлением № 32 от 09.08.2011 г.
Срок подачи статистической таможенной декларации (СТД) – 7 рабочих дней от даты поставки.
Статистическая декларация — документ, который представляется в таможенный орган импортером, грузополучателем или же их таможенным представителем в электронном виде для целей статистического учета импорта товаров.
Если у вас несколько поставок по одному договору в данном месяце, вы можете подать общую СТД до 7 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров.
Обратите внимание, что СТД подается только в случае, если сумма договора, по которому вы привезли товар, более € 1000 (именно договора, а не поставки)
При ввозе товаров в РБ в ИМНС вы обязаны предоставить следующие документы:
1. Заполненное заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (они передаются в ИМНС вместе с копиями документов, подтверждающих поставку).
Если ваш поставщик является плательщиком НДС, то заявление делается в 4-х экземплярах:
- Для ИМНС
- Для вас
- И 2 экземпляра в течение 180 дней с даты поставки вы должны вернуть своему поставщику, чтобы у него не возникло обязательств по уплате НДС
Часто иностранные контрагенты уменьшают срок, при котором вы должны предоставить заявление, поэтому внимательно читайте договор!
Если ваш поставщик не является плательщиком НДС, то заявление делается в 2-х экземплярах (для ИМНС и для вас).
2. Подать декларацию по НДС, раздел 2 до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Уплатить ввозной НДС вы также должны до 20 числа месяца, следующего за ввозом товара.
3. Что касается ЭСЧФ по НДС, то теперь без них никуда: при ввозе товаров из-за рубежа импортеру также необходимо их отправлять. Независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет, вы должны отправить ЭСЧФ после подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Импорт из ЕАЭС. Инструкция-шпаргалка: как ввозить товар в Беларусь
При импорте товаров в РБ помимо ввозного НДС важно также помнить об экологическом налоге. Экологический налог — это плата субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду, которое они оказывают при осуществлении хозяйственной деятельности.
Когда вы ввозите в Беларусь товар, обязательно просмотрите «Перечень товаров, производители и поставщики которых обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров» (приложение к Указу от 11.07.2012 N 313) и соотнесите коды ТН ВЭД своих ввезенных товаров с теми, которые внесены в перечень.
- «Серый» импорт: что можно сделать с недобросовестными конкурентами
- На отправку одного электронного счета-фактуры надо 5 минут, на 100 – до 8 часов. Проблемы в работе с ЭСЧФ уже всплывают
Налог на добавленную стоимость взимается с покупателей товаров или услуг. Им облагается сумма, составляющая разницу между ценой конечной реализации и закупочной стоимостью (себестоимостью производства). Плательщиками этого косвенного налога являются:
- организации (юридические лица);
- ИП, ведущие коммерческую деятельность внутри страны;
- все хозяйствующие субъекты, перемещающие грузы через государственную границу.
Плательщиков НДС, ведущих международную торговлю, больше, чем предприятий, работающих в пределах РФ, потому что не все налогоплательщики внутри своей страны применяют ОСН. При перемещении товаров через пункты таможенного пропуска, участник ВЭД обязуется уплатить НДС, независимо от применяемой системы налогообложения.
Чтобы понять нюансы уплаты налогов на внешнеэкономическую деятельность, необходимо знать, какие правила налогообложения применяют в России.
В налоговом кодексе РФ существует три вида ставок по НДС:
- 20% — на все виды товаров, услуг или работ, не облагаемых по специальной ставке;
- 10% — на отдельные продовольственные, детские группы товаров, а также медикаменты, медицинское оборудование;
- 0% — на экспортируемую продукцию, транспортировку продуктов нефтегазовой промышленности, передачу энергетических ресурсов, перемещение железнодорожным или авиатранспортом.
Права на использование НДС по ставке 0% при экспорте объясняются двумя аргументами.
- Этот налог является косвенным и его уплачивает покупатель. Иностранные граждане не подчиняются НК РФ и не обязаны вносить платежи российскому государству. Поэтому реализация товаров и услуг иностранному потребителю происходит без налога.
- Экспорт — важная часть экономического развития страны. Руководство РФ поощряет предпринимателей, пытающихся закрепиться на международном рынке. Поэтому законодательная власть применяет различные стимулирующие инструменты. В том числе и нулевой НДС.
Невзирая на то, что государство поддерживает предпринимателей, выходящих на экспортный рынок, для получения нулевой ставки экспортер должен соблюсти ряд требований:
- следование всем таможенным процедурам;
- перемещение товара на предусмотренную Договором ЕАЭС территорию (нулевой НДС применим не на всех направлениях);
- предоставление в государственные органы отчетностей и документов, подтверждающих экспортную операцию.
Некоторые экспортеры предпочитают отказаться от нулевой ставки, применяя общую (10-20%). Сделать это можно, подав в налоговый орган заявление о своем намерении. Одна из главных причин такого решения — необходимость своевременной подачи объемного пакета документов, что предполагает трудовые, временные, а иногда и материальные затраты.
Команда M&J Logistic соберет нужные бумаги для вашей организации, чтобы вы могли использовать льготную ставку по НДС и развивать свой бизнес без лишних расходов.
НДС при экспорте в Республику Беларусь
Экспортная процедура по направлению Россия — Республика Беларусь проходит поэтапно.
- Отгрузка. Формируется накладная и счет-фактура с нулевой ставкой.
- Составление и подача пакета документов на подтверждение экспортной процедуры. На это участнику ВЭД дается 180 календарных дней. Точка отсчета — дата оформления первого документа на передачу права владения товаром от продавца к покупателю.
- Декларирование поставки. Номер раздела декларации по НДС для заполнения определяется фактом подтверждения экспорта. Выбрав раздел, необходимо отметить код экспортной процедуры.
Если документы по экспорту были собраны и отправлены в налоговый орган своевременно, отгрузка товара и все вычеты отображаются в Разделе 4 декларации по НДС за квартал, в котором были собраны все бумаги.
При невозможности собрать документацию в период до 180 дней, декларант вписывает данные в Раздел 6. Его включают в уточненную декларацию за квартал отгрузки продукции на экспорт.
Многие российские экспортеры работают с соседними государствами (участниками Евразийского экономического союза). Но торговля с этими странами имеет несколько особенностей, не распространяющихся на другие страны.
Условия экспорта в Белоруссию отличаются от регламента поставок на территории дальнего зарубежья:
- нормы и правила, указанные в Договоре о ЕАЭС, приоритетны перед нормами НК РФ;
- при нарушении сроков подачи статистической формы, назначается штраф в размере 10-15 тыс. руб. (для должностных лиц), 20-50 тыс. руб. (для юридических лиц);
- экспортные партии государства-участника ЕАЭС всегда облагаются нулевым НДС;
- поставщику положен вычет по «входному» НДС за товары, закупаемые для дальнейшей перепродажи в Беларусь.
Сбор и своевременная подача налоговой отчетности и бумаг для подтверждения права на льготную ставку — основной этап проведения сделки с белорусским контрагентом. Поэтому важно, чтобы покупатель своевременно оплатил товар и направил необходимые документы поставщику. Чтобы обезопасить себя от несоблюдения сроков, экспортеру рекомендуется прописать в договоре штрафные санкции, а также проверить надежность партнера.
Найти хороших покупателей для вашей организации, а также соблюсти все правила и сроки подачи подтверждающих документов в налоговый орган поможет компания M&J Logistic. У нас можно заказать услуги по поиску и проверке контрагентов, ведению переговоров, документальному сопровождению экспорта, представительству в таможенном органе. Наш основной профиль — это внешнеэкономические операции с пищевой продукцией, с которой мы работаем с 2014 года. Но за это время мы получили опыт работы с товарами других групп. Это суперфуды, скоропортящиеся продукты, негабаритные и крупногабаритные грузы, генеральные и сборные поставки.
Для заказа услуг в компании M&J Logistic, сделайте заявку на расчет для вашего предприятия, заполнив форму на сайте или по телефону.
Компания УП «Бухгалтерия» оказывает бухгалтерские услуги в Минске на аутсорсинге уже почти 20 лет. В нашем штате подобраны исключительно квалифицированные специалисты, имеющие высшее образование, постоянно повышающие свой профессиональный уровень и следящие за изменениями в бухгалтерском и налоговом учете Республики Беларусь.
Аутсорсинговые услуги – это востребованный тип услуг не только среди ИП, но также и среди крупных компаний, которые стремятся снять нагрузку с собственных штатных сотрудников и передают определенный участок бухгалтерских операций сторонним работникам. Благодаря опыту западноевропейских стран, известно, что бухгалтерские услуги, оказываемые по аутсорсингу, наилучшим образом отражаются на развитии бизнеса небольших масштабов, так как позволяют предпринимателю полностью сконцентрироваться на собственном деле.
Бухгалтерские услуги на аутсорсинге – это возможность передать ответственной компании функции ведения учета, а также обязанности по сдаче налоговой отчетности. Такое решение минимизирует налоговые нагрузки, а так же выводит работу с налоговыми органами на новый уровень.
Если вы ищете, где заказать бухгалтерские услуги в Минске – наша компания гарантирует профессиональную ответственность в работе, а также максимальную конфиденциальность вашей информации.
Вы позвонили нам
Шаг №2
Мы встретились и обсудили условия работы
В договоре обязательно должны быть указаны:
1. Предельная сумма, по которой вы можете сделать поставки в рамках этого договора.
Обратите внимание: сумма не поставки, а самого договора. Например, если у вас не разовый договор на одну поставку, то дальнейшие отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
2. Условия расчета — предоплата, частичная предоплата или оплата в течение Х дней с момента получения товара.
Если у вас предоплата по договору, товар должен поступить в течение 90 календарных дней (Указ 178) .
За несоблюдение сроков завершения внешнеторговой операции белорусским покупателем штраф для ответственного лица (директора, если приказом не назначен кто-то другой) — до 30 базовых величин, для ИП или юр. лица — до 0,5% от суммы незавершенной в срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной операции.
Соответственно, если поставщик не успевает поставить товар, позаботьтесь заранее о разрешении Нацбанка на продление вашей сделки.
При импорте товаров в Беларусь важно помнить: как только общая стоимость внешнеторгового договора равна или превышает € 3000 в эквиваленте, вам необходимо зарегистрировать сделку в банке.
Провести регистрацию сделки вы обязаны до даты поступления товара или проведения платежей (в зависимости от того, что происходит раньше). Если у вас предоплата, валютный контроль банка должен сам напомнить вам о регистрации. Если сразу поставка, позаботьтесь о регистрации заранее.
Чтобы провести регистрацию сделки в банке, необходимо:
1. Отправить подписанный скан договора в банк через систему «интернет-» или «клиент-банк».
2. Заполнить заявление на регистрацию сделки.
Еще одно больное место многих импортеров — контрольные знаки.
Контрольный знак (КЗ) — это знак, подтверждающий легальность ввоза на территорию Беларуси или производства на ее территории товаров. Позволяет контролировать объемы ввоза и производства товаров, подлежащих маркировке такими знаками.
Чтобы определить, нужны ли вам контрольные знаки, посмотрите наименование товара и код ТН ВЭД. Если ваш товар есть в списке, вам необходимо приобрести КЗ.
По окончанию квартала не забудьте подать отчеты в ИМНС по месту постановки на учет:
1. Отчет об использовании контрольных (идентификационных) знаков.
2. Отчет об объемах производства, ввоза, реализации, использования товаров, промаркированных контрольными (идентификационными) знаками, формы которых установлены постановлением № 32 от 09.08.2011 г.
Срок подачи статистической таможенной декларации (СТД) – с 1го по 10 числа месяца, следующего за месяцем поступления товара.
Статистическая декларация — документ, который представляется в таможенный орган импортером, грузополучателем или же их таможенным представителем в электронном виде для статистического учета импорта товаров.
Обратите внимание, что СТД подается по 1му и более фактам отгрузок товаров общей стоимостью 3000€ и более в эквиваленте за отчетный календарный месяц в рамках договора.
При ввозе товаров в Беларусь вы обязаны предоставить в ИМНС документы:
1. Заполненное заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (необходимо передать в ИМНС вместе с копиями документов, подтверждающих поставку).
Заявление об ввозе товара и уплате НДС со всеми документами можно предоставить:
-
Через личный кабинет (портал ИМНС).
-
В бумажном виде непосредственно в ИМНС (4 экземпляра).
Вы должны предоставить Заявление поставщику в течение 180 дней после отгрузки товара, чтобы у него не возникло обязательств по уплате НДС. Часто иностранные контрагенты уменьшают срок, в течение которого вы должны предоставить заявление, поэтому внимательно читайте договор!
2. Декларацию по НДС, раздел 2 — подать до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Уплатить ввозной НДС вы также должны до 20 числа месяца, следующего за ввозом товара.
3. Что касается ЭСЧФ по НДС, то теперь без них никуда: при ввозе товаров из-за рубежа импортеру также необходимо их отправлять.
Независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет, вы должны отправить ЭСЧФ после подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без НДС, выставлять ЭСЧФ не обязаны.
Порядок учета операций импорта из стран ЕАЭС в УПП 1.3
Импортер товаров или товаров в упаковке, которые прописаны в Приложении 4 к указу №16 от 17.01.2020 г., должен обеспечить сбор, обезвреживание и/или использование отходов товаров и упаковки.
Согласно этому указу есть 2 способа работы с отходами:
-
Использовать собственную систему сбора, обезвреживания и отходов товаров и упаковки с предоставлением отчета об обеспечении сбора отходов ГУ “Оператор вторичных материальных ресурсов” в отчетный период.
-
Заключить договор с ГУ “Оператор вторичных материальных ресурсов” об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки.
При заключении договора с Оператором необходимо 1 раз в квартал предоставлять отчет и производить плату за сбор отходов.
Сумма платы за сбор отходов зависит от:
- количества упаковки и стоимости товаров,
- тарифов Оператора.
В ряде случаев поставщики освобождаются от обязанности обеспечивать сбор отходов (приложение 1 к Указу 16). По особым случаям рекомендуем консультироваться с профессионалами.
НДС с импортных товаров уплачивают все, в том числе предприниматели и организации на спецрежимах и те, кто освобожден от уплаты налога по другим причинам. Освобожденные от уплаты внутреннего налога не имеют права принять к вычету импортный НДС — его необходимо включить в расчет стоимости купленных товаров и услуг.
Получателем НДС при импорте товаров общем случае выступает таможня. НДС нужно заплатить не по итогам квартала, а одновременно с другими таможенными платежами. Налоговая база по ввозному НДС складывается из таможенной стоимости приобретенных товаров, таможенной пошлины и суммы акциза (если он есть).
Если в результате заявления вычета за отчетный период сформируется сумма налога «к возмещению», то, чтобы получить возмещение НДС при импорте, нужно подать в налоговую декларацию по НДС и подготовить документы из списка:
- договор о поставке товара в Россию (в нем должны быть указаны данные сторон, условия, сроки и сумма поставки);
- таможенную декларацию с отметками о разрешении выпуска;
- документы об уплате налога на таможне, подтверждающие поступление НДС в бюджет (квитанции, чеки, платежные поручения);
- накладные и другие сопроводительные документы;
- первичные документы, подтверждающие принятие к учету.
Сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На предъявление НДС к возмещению дано 3 года, потом вернуть налог будет невозможно.
После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев. В процессе налоговая выполняет следующие действия:
- Проводит анализ документов, которые представил импортер. Устанавливает импортера и отправителя, проверяет соответствие данных, оформление документов, факт заключения договора и т.п.
- Изучает данные отправителя. Для установления его существования налоговая может делать запросы в иностранные контрольные органы.
- Изучает движение товара и устанавливает фактического приобретателя товара: проверяет сопроводительные документы, договоры о доставке, маршрут движения транспортного средства и прохождение контрольных точек.
В ходе проверки налоговая определяет законность заявленных налогоплательщиком требований о возврате НДС при импорте в Россию. По итогам проверки в течение семи дней налоговая выносит решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Деньги могут вернуть тремя способами: перевести на счет компании, зачесть в счет будущих платежей или погасить ими долги по налогу.